Возврат ндфл по патенту

Как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам: возмещение НДФЛ работодателем по патенту иностранного гражданина в 2021 году

Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.

Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:

• первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
• второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту.

И получается, что иностранный гражданин платит налог НДФЛ дважды.

Поэтому работодатели, у которых трудятся иностранные граждане, могут помочь своим сотрудникам значительно снизить расходы и помочь сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.

Подробнее о процессе возмещения НДФЛ мы расскажем ниже.

Аванс по НДФЛ за иностранцев

С 2015 г. действует новая редакция ст. 227.1 НК РФ, регламентирующая начисление и уплату НДФЛ иностранными гражданами.

Иностранный гражданин при получении или продлении патента уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ):

1 200 рублей × коэффициент дефлятор × региональный коэффициент, где:

• коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2021 году.
• коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2021 год установлен в размере 2,3878.

Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2021 году составит 1 200 × 1,864 = 2 237 рублей в месяц. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.

Если патент выдали в 2020 году, а закончится он уже в 2021 году, то НДФЛ не придется пересчитывать с учетом повышенного коэффициента дефлятора (письма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052, Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158).

Организация или предприниматель может оплатить патент за иностранца, это не запрещено. При этом порядок зачета фиксированных авансовых платежей у налогового агента не изменяется. Однако такой платеж будет признан доходом иностранца с патентом, поэтому с него нужно будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Кому и при каких условиях положен вычет

Налоговый зачет НДФЛ по патенту иностранцев доступен не всем. Его предоставят только иностранным работникам — резидентам Российской Федерации. Чтобы получить вычет, такой служащий обязан находиться в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207, пп. 3, 4 ст. 210, п. 1 ст. 218 НК РФ). Подтверждением периода пребывания в РФ является заграничный паспорт сотрудника с датой въезда в страну. Кроме того, срок нахождения в РФ подтвердят миграционная карта, табель учета рабочего времени работодателя.

Как происходит возврат НДФЛ по патенту через работодателя

Вернуть НДФЛ по патенту можно двумя путями: через работодателя или по личному обращению в налоговую службу. Для первого варианта нужно следующее:

• собрать пакет документов: заявлению на возврат НДФЛ, квитанции, подтверждающие уплату авансовых взносов по патенту, справка по форме 3-НДФЛ;
• обратиться к работодателю. Он свяжется с налоговой службой и отправит запрос;
• по истечении десяти дней ФСН рассмотрит заявление и пришлёт ответ.

Платёж по патенку должен вноситься в той же налоговой инспекции, в которой работодатель состоит на учёте. При соблюдении правил и правильно заполненных документах заявление будет принято.

Обратите внимание!

Работодателям не получится вернуть налоги сразу за всех иностранных граждан — процедуру подготовки заявления на каждого работника нужно проводить в отдельности.

При желании работник может самостоятельно обратиться в Налоговую службу. Для этого нужно подать специальную декларацию и приложить к ней следующие документы:

Особенности авансовых платежей

В 2020 г. показатель коэффициента для иностранцев с патентом составит 1,813 вместо 1,729. Это означает повышение фиксированных платежей-авансов. Суммы индексируются с учетом коэффициента, определяемого для каждого региона. Для Москвы он равен 2,4591 против 2,409 годом ранее. Тогда размер установленной выплаты аванса по НДФЛ для выдачи патента в столице рассчитывается так:

1 200 x 2,4591×1,813 = 5 350 руб.

Но в Минэкономразвития разработан проект документа, корректирующего коэффициент до 1,810, поэтому возможно изменение суммы. Для патентов, предоставленных в 2019 году, авансовая выплата не пересчитывается по новому коэффициенту.

Сокращение НДФЛ на авансовую выплату

Из доходов трудоустроенного иностранца нанимателем удерживается 13%-ный налог. НДФЛ снижают на объем внесенных установленных выплат. Для этого работодателю потребуются:

• Уведомление из налоговых органов;
• Заявление самого иностранца;
• Документальное подтверждение выплаты НДФЛ по патенту.

Уведомление нужно получать на каждый из налоговых периодов отдельно. Налоговики выдают такую бумагу на протяжении 10-ти дней. Но возможен отказ в предоставлении, если в данном налоговом периоде аналогичный документ уже выдавался либо в базе ФНС нет сведений по поводу выдачи патента гражданину другой страны.

В случае отказа сокращать НДФЛ на перечисленные выплаты аванса нельзя.

Возмещение НДФЛ для патентов: алгоритм

НДФЛ можно рассчитать двумя способами. Первый: выплата по патенту меньше размеров НДФЛ, рассчитанного с зарплаты.

Пример: работник-иностранец за квартал оплатил за патент 5 350 х 3 = 16 050 руб. Его зарплата оказалась равной 60 000 руб. НДФЛ составляет 60 000 х 13% = 7 800 руб. Получается, что НДФЛ ниже выплаты аванса, поэтому работник получит зарплату полностью.

Остальные платежи зачтутся в последующие месяцы. За квартал начисление НДФЛ будет 60 000 х 3 х 13% = 24 750 руб., с учетом установленной выплаты 24 750-16 050 = 8 700 руб.

Когда НДФЛ за месяц ниже выплаты авансового типа, разница учитывается при сокращении суммы налога в предстоящем месяце, но в пределах того же периода.

Второй вариант: выплата по патенту выше налога с зарплаты.

Пример: за квартал произведена оплата патента 5 350 х 3 = 16 050 руб. Зарплата работника-иностранца за месяц – 25 000 руб., НДФЛ – 25 000 х 13% = 3 250 руб. и 25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб. за квартал. Учитывая авансовую выплату, налог равен 9 750-9 750 = 0 руб.

Когда НДФЛ ниже авансовых выплат, разница не рассматривается как переплата, наниматель не обязан возвращать ее иностранцу. У последнего нет возможности вернуть ее самостоятельно.

Возмещение НДФЛ при миграции

Наниматель может сокращать НДФЛ на фиксированные авансовые выплаты за время действия патента, независимо от места совершения этих выплат. Соответственно, при переводе сотрудника-иностранца в иное подразделение в другом субъекте РФ на протяжении налогового периода не требуется получение нового уведомления у налоговиков.

Описание ситуации

Организация приняла на работу иностранца, работающего по патенту.

Он предоставил квитанцию об оплате авансового платежа по НДФЛ.

Организация отправила в ИФНС Заявление о подтверждении права на зачет авансов по НДФЛ.

Пока ответ от ИФНС не поступил, организация исчисляла, удерживала и уплачивала НДФЛ по ставке 13% с доходов этого работника.

Подтверждение права на зачет авансов по НДФЛ пришло от ИФНС через несколько месяцев. Начиная с этого месяца организация исчисляет НДФЛ по ставке 13%, но не удерживает его при выплате, а производит зачет НДФЛ за счет авансовых платежей, если НДФЛ не превышает сумм авансовых платежей. И удерживает сумму превышения НДФЛ свыше авансового платежа.

Суммы НДФЛ несколько месяцев, пока не поступило подтверждение от ИФНС, получаются излишне удержаны. Какими документами в программе Бухгалтерия отразить возврат излишне удержанного НДФЛ?

Ответ разработчика:

(Вы можете самостоятельно адаптировать этот пример для Бухгалтерии предприятия):

В программе не предусмотрено автоматического перерасчета НДФЛ при регистрации авансового платежа «задним числом», тем не менее сделать это можно. В дальнейшем предполагается автоматизировать отражение такой ситуации.

Предположим сотруднику с января по апрель ежемесячно начислялось по 10 000 рублей, исчислялся налог 1 300 рублей. Вся зарплата за этот период выплачена, налог удержан и перечислен.

1. Регистрируем авансовый платеж

2. Отражаем возврат ранее излишне удержанного налога

3. Вручную указываем сумму зачета по НДФЛ в Начислении зарплаты

В документе начисления зарплаты текущего месяца при автоматическом заполнении на вкладке Корректировка выплаты окажется сумма из документа возврата налога, на вкладке НДФЛ необходимо вручную указать зачитываемую сумму налога с учетом ранее излишне удержанного.

В ведомости на выплату зарплаты за текущий месяц сумма будет заполнена с учетом возвращаемого налога.

4. Выравниваем ранее удержанный и перечисленный НДФЛ

Поскольку ранее налог был излишне удержан и перечислен, есть два варианта развития событий:

1. возвращать этот налог

2. каким-то образом учесть перечисленный ранее за этого сотрудника налог в счет уплаты налога за других сотрудников.

Это можно сделать документами Операция учета НДФЛ

В первом случае потребуется только первый документ, во втором случае оба.

В итоге в расчетных листках увидим картину как на рисунке ниже, старые месяцы остались неизмененными, в текущем месяце отражен зачет и возврат ранее излишне удержанного налога.

Предоставляется ли вычет

Ситуация с налоговыми вычетами для иностранцев сложная. Стандартные «детские вычеты» тоже могут быть учтены при расчете заработной платы, но не для всех таких сотрудников. Некоторые из них не имеют права ими пользоваться.

Высококвалифицированные специалисты-иностранцы по умолчанию платят НДФЛ в размере 13% вместо 30% с заработной платы, но это не дает им права на получение налоговых вычетов. Другие виды доходов облагаются 30% размером налогов. Любые иностранные граждане могут получать вычеты только если уже являются резидентами страны с наличием подтверждающих документов. Это происходит вне зависимости от того, ведется ли трудовая деятельность по патенту или по разрешению на работу.

Как рассчитывается возврат

Возврат налога не может превышать сумму авансового платежа. Сумма возмещения рассчитывается исходя из доходов работника. Кроме этого важно учитывать и то, что в разных субъекта РФ размер авансового платежа может быть разным. Ежегодно сумма платежей индексируется согласно региональному коэффициенту.

Как оформить налоговый вычет нерезиденту РФ

Главные условия, при которых возможно оформление вычета — официальное трудоустройство гражданина другой страны и регулярные отчисления работодателя. Оформляется возврат либо через работодателя, либо иностранным работником путем личной подачи документов в налоговые органы. Если вычет оформляется через работодателя, необходимо предоставить определенный пакет документов:

• заявление, собственноручно написанное иностранным работником, на которого оформляется вычет;
• уведомление, выданное налоговой инспекцией;
• документы, доказывающие оплату патента.

При одобрении вычета направляется соответствующее уведомление. На принятие решение налоговой службе дается не более 10 рабочих дней.

Налоговая служба в праве отказать в оформлении налогового вычета нерезидента РФ если подобное уведомление уже оформлялось в текущем налоговом периоде или же в базе отсутствует нужная информация об оформлении патента.

Оформление возврата при миграции работника

Если иностранный работник в течение одного налогового периода был переведен в другой субъект РФ, работодатель также в праве оформить вычет. Если иностранец переведен в другой субъект, но остался работать в этой же компании, получать новое уведомление от налоговой службы не нужно.

Остались вопросы?

Оставьте свой номер телефона и мы Вас бесплатно проконсультируем!

• +7(812)984-96-78
• +7(962)684-96-78
• dogovor780@gmail.com
• Пн-Пт: 10.00 — 20.00 Сб: 12.00 — 18.00

• Главный офис
• Санкт-Петербург, Приморский район, м.Старая деревня, ул.Савушкина, д.83,к.3, офис 329 (БЦ «Антарес»)
• Офис на Рижской
• Санкт-Петербург, м. Новочеркасская ( также от м. Пл. А. Невского), ул. Рижская, д.3, офис 317 ( БЦ «Наутилус»)
• Офис на Петроградке
• Санкт-Петербург, м.Чкаловская, ул. Ораниенбаумская, д. 27, офис 110 (БЦ «Печатный двор»)

© ООО «ПУСК» 2018. Все права защищены.

Заказать регистрацию ООО

Заполните контактную форму и мы сами свяжемся с Вами!

Заказать ликвидацию ООО

Свяжитесь с нами

Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.

Заказать ликвидацию ИП

Соглашение об обработке персональных данных
В целях соблюдения 152-ФЗ «о защите персональных данных»

Присоединяясь к настоящему Соглашению и оставляя свои данные на Сайте http://dogovor78.ru/ (далее – Сайт), путем заполнения полей форм обратной связи Пользователь:

• подтверждает, что все указанные им данные принадлежат лично ему,
• подтверждает и признает, что им внимательно в полном объеме прочитано Соглашение и условия обработки его персональных данных, указываемых им в полях форм обратной связи, текст соглашения и условия обработки персональных данных ему понятны;
• дает согласие на обработку Сайтом предоставляемых в составе информации персональных данных в целях заключения между ним и Сайтом настоящего Соглашения, а также его последующего исполнения;
• выражает согласие с условиями обработки персональных данных без оговорок и ограничений.

Пользователь дает свое согласие на обработку его персональных данных, а именно совершение действий, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждает, что, давая такое согласие, он действует свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие Пользователя на обработку персональных данных является конкретным, информированным и сознательным.

Настоящее согласие Пользователя признается исполненным в простой письменной форме, на обработку следующих персональных данных: фамилии, имени, отчества; года рождения; места пребывания (город, область); номеров телефонов; адресов электронной почты (E-mail).

Пользователь, предоставляет http://dogovor78.ru/ право осуществлять следующие действия (операции) с персональными данными: сбор и накопление; хранение в течение установленных нормативными документами сроков хранения отчетности, но не менее трех лет, с момента даты прекращения пользования услуг Пользователем; уточнение (обновление, изменение); использование; уничтожение; обезличивание; передача по требованию суда, в т.ч., третьим лицам, с соблюдением мер, обеспечивающих защиту персональных данных от несанкционированного доступа.

Указанное согласие действует бессрочно с момента предоставления данных и может быть отозвано Вами путем подачи заявления администрации сайта с указанием данных, определенных ст. 14 Закона «О персональных данных». Отзыв согласия на обработку персональных данных может быть осуществлен путем направления Пользователем соответствующего распоряжения в простой письменной форме на адрес контактной электронной почты указанной на сайте http://dogovor78.ru/ .

Сайт не несет ответственности за использование (как правомерное, так и неправомерное) третьими лицами Информации, размещенной Пользователем на Сайте, включая её воспроизведение и распространение, осуществленные всеми возможными способами. Сайт имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения. Ссылка на действующую редакцию всегда находится на страницах сайта: http://dogovor78.ru/

К настоящему Соглашению и отношениям между пользователем и Сайтом, возникающим в связи с применением Соглашения подлежит применению право Российской Федерации.»

На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?

Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.

Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина.

При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах.

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург

Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа составляет 3000 рублей:

• В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
• В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Москва

Рассмотрим еще один пример устранения двойного налогообложения по НДФЛ в городе Москва, где сумма авансового платежа по патенту составляет 4200 руб.:

• В случае если заработная плата иностранного работника в Москве менее 32500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 25000 руб. возмещение НДФЛ по патенту иностранцу делается на сумму 3250 руб. (13%*25000), так как именно эту сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога работника.
• В случае если зарплата иностранца в Москве больше 32350 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 4205,5 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4200 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4200 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*32350=4205,5 > 4200). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 5,5 руб.

Размер компенсации при возврате НДФЛ

Сумма, полагающаяся иностранному гражданину в качестве возмещения НДФЛ по патенту, не может быть больше ежемесячного авансового платежа, вносимого иностранным трудящимся. При этом на конечный результат возмещения влияет доход иностранца. Стоит также помнить о различиях размера авансового платежа по патенту в различных субъектах Федерации.

Ежегодно сумма фиксированного авансового платежа индексируется на коэффициент, устанавливаемый регионами самостоятельно. При расчёте следует помнить, что если действие патента прекращается в текущем году, то совершать перерасчёт с учётом коэффициента на будущий год не требуется.

Есть ли выгода?

Финансовая выгода требует расчёта. Просто посчитайте свой налог по своей системе налогообложения и сравните его со стоимостью патента. Временной период, естественно, берите одинаковый. Не забудьте учесть свою выгоду, если ваша система налогообложения позволяет вам уменьшать сумму налога на размер выплаченных страховых взносов. Результат не всегда будет в пользу патентной системы. Однако патент позволяет избежать ошибок в налоговых расчетах, а ошибки в уплате налогов наказываются, в том числе, и материально. Патент точно упрощает жизнь тем, кто любит ошибаться.

Кроме того, он освобождает вас от необходимости готовить налоговую отчетность и сдавать ее вовремя, а это тоже ценное преимущество для некоторых предпринимателей.