Права пользования неисключительными правами проводки 162н
Перевод с забаланса на баланс прав пользования НМА
Нет времени читать?
В 2021 неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) — права пользования на РИД в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на РИД, в том числе неисключительные лицензии на программные продукты, учитываются в соответствии с положениями федерального стандарта «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 181н.
Обоснование
По Вашему вопросу в СПС КонсультантПлюс представлены следующие материалы
1. Как отразить в учете получение неисключительных прав на программное обеспечение
Операции по приобретению неисключительных прав на программное обеспечение отразите в учете на основании лицензионного договора.
Полученные в пользование неисключительные права на программный продукт учитывайте на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной в лицензионном договоре.
Списать данный объект с забалансового учета можно только по истечении срока его использования. Это может быть:
- срок действия лицензионного договора;
- срок, определенный комиссией по поступлению и выбытию активов, если лицензионным договором установлено право использовать программное обеспечение без ограничения срока. В этом случае рекомендуем исходить из срока в пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
2. По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
Расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) лицензионных прав на программное обеспечение относите на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (Порядок N 209н).
Важно! С 01.01.2021 такие расходы нужно будет отражать по подстатьям 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования», 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования».
Данные расходы отразите в увязке с КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка N 85н).
3.2. Как учитывать расходы на приобретение неисключительных лицензионных прав на использование программного обеспечения в течение текущего финансового года
Платежи за право пользования программным продуктом можно сразу отнести на расходы (затраты) текущего финансового года.
Например, пропишите в учетной политике возможность единовременного списания таких расходов при одновременном выполнении следующих условий:
- срок использования программного продукта согласно договору не превышает один календарный год;
- за использование программного обеспечения производятся периодические платежи.
В этом случае бухгалтерские проводки будут следующими в бухгалтерском учете бюджетного учреждения:
Перечисление периодического платежа по лицензионному договору
Пункт 367 Инструкции N 157н, п. 73 Инструкции N 174н
Расходы в сумме вознаграждения за пользование программным обеспечением отнесены на финансовый результат (затраты) текущего финансового года
Пункт 128 Инструкции N 174н
Как учесть лицензионное программное обеспечение (для бюджетной организации)
Лицензионное программное обеспечение (далее — ПО) — это программа для компьютера (ЭВМ), которой учреждение пользуется на основании лицензионного договора.
Большинство офисного ПО (Windows, Word, бухгалтерские программы, антивирусные программы) является лицензионным.
Расходы на приобретение лицензионного ПО могут подтверждать (Письмо Минфина от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66442):
- или лицензионный договор, заключенный в форме единого документа и подписанный продавцом (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом), а также акт передачи экземпляра ПО, составленный в произвольной форме;
- или лицензионный договор, изложенный на самом экземпляре ПО или его упаковке («коробочная» лицензия), и накладная или другой подобный документ, а также документ, подтверждающий оплату (если экземпляр ПО приобретен в розницу);
- или лицензионный договор, изложенный на сайте продавца ПО, и документ, подтверждающий оплату (если ПО приобретено через Интернет) (Письмо Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596).
Расходы учреждения на приобретение лицензионного ПО, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы в виде разового платежа за приобретение неисключительных прав на ПО, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределите равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывайте на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302). Если из условий договора или требований гражданского законодательства определить срок использования программы для ЭВМ невозможно, то вы вправе (при методе начисления) самостоятельно определить период, в течение которого будете учитывать эти расходы, придерживаясь принципа равномерности признания доходов и расходов (Письмо Минфина от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225). Этот же порядок применяется к расходам на последующую модификацию программы для ЭВМ (Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743).
Операции по передаче прав на использование лицензионного ПО не облагаются НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, сумма НДС учреждению не будет предъявлена.
В бюджетном (бухгалтерском) учете расходы учреждения на приобретение неисключительных (пользовательских) лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ до 01.01.2021 (Порядок N 209н, Приказ Минфина от 30.11.2018 N 246н).
Расходы на приобретение лицензионного ПО отражаются следующими проводками в бухгалтерском учете бюджетного учреждения:
Проводки в бюджетном учете в 2020–2021 годах
Инструкция № 162н содержит информацию о различных хозяйственных операциях и проводках, которыми эти операции можно оформить. Кроме того, законодатель разработал отдельную таблицу с возможными корреспонденциями счетов, содержащуюся в приложении № 1 к инструкции № 162н. Если необходимой операции в таблице нет, то возможно самостоятельное определение проводки согласно требованиям приказа № 162н. В 2020 — 2021 годах бюджетный план счетов применяется в редакции приказа Минфина от 28.12.2019 № 297н.
Типовые проводки бюджетного учета рассмотрим далее на примере.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Школа № 1» в текущем месяце произвело следующие хозяйственные операции и отразило их в учете (см. табл. 3).
Наименование хозяйственной операции
Куплены канцелярские товары на сумму 6 750 руб.
КРБ 010536340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»
КРБ 030234730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Переданы для использования канцтовары на сумму 1 750 руб.
КРБ 040120272 «Расходование материальных запасов»
КРБ 010536440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»
Начислена зарплата персоналу на общую сумму 754 000 руб.
КРБ 040120211 «Расходы по заработной плате»
КРБ 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
Удержан НДФЛ с зарплаты
КРБ 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
КРБ 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Зарплата выплачена на банковские карты работникам
КРБ 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
КИФ 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», а также запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»
Начислены страховые взносы с зарплаты
КРБ 040120213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»
КРБ 030302730, КРБ 030306730, КРБ 030307730, КРБ 030308730, КРБ 030310730, КРБ 030311730 «Увеличение кредиторской задолженности по платежам в бюджеты»
Перечислены НДФЛ и взносы с зарплаты за сентябрь
КРБ 030301830, КРБ 030302830, КРБ 030306830, КРБ 030308830, КРБ 030311830, КРБ 030311830 «Уменьшение кредиторской задолженности по платежам в бюджеты»
КИФ 020111610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», а также запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»
Списаны на финансовый результат в конце года расходы этого месяца
КБК 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
«Расходы экономического субъекта»
(1 750 + 754 000 +227 708)
Примеры проводок также можно найти на нашем сайте в статьях:
Учет программного обеспечения: проводки
Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:
Операции
Д/т
К/т
Учтены затраты на приобретение ПО
ПО введено в эксплуатацию
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ
Программное обеспечение — налоговый учет:
— если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы
— если стоимость ПО выше 100000 руб. — начисляется амортизация
Пример
Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб. Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев. В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.
Операции
Д/т
К/т
Сумма
Учтены затраты на ПО:
Стоимость права пользования ПО по счету поставщика
Ввод ПО в эксплуатацию
Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)
По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.
ГЛАВБУХ-ИНФО
Четверг
05 августа 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 5,5% |
- Главная
- О проекте
- Услуги
- Контакты
- Реклама на сайте
- Форум
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
- Изменения с 2021 года
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов |
Согласно ПБУ 14/2007 организация-правообладатель может предоставить другим организациям права на использование принадлежащих ему объектов интеллектуальной собственности или средств индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара). Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов, регулируется разделом IV ПБУ 14/2007. Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, может осуществляться на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком. Нематериальные активы, предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара). Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем (лицензиаром). Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Отметим, что Пленом счетов забалансовый счет для учета объектов НМА» полученных в пользование, не предусмотрен. Однако согласно Инструкции по применению Плана счетов организация может самостоятельно открыть такой счет. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Пример 2. Допустим, что организация приобрела по договору неисключительные права на использование программного обеспечения сроком ни три года. Исключительное право на программное обеспечение сохранено за правообладателем В соответствии с условиями договора организация ежеквартально в течение трех лет выплачивает правообладателю сумму в размере 17 700 руб., в том числе НДС — 2700 руб. Похожие вопросы
При продаже автомобиля был составлен договор но деньги продавцу переданы не были, в ПТС оформлена запись но росписи продавца нет теперь покупатель через суд хочет вернуть деньги, что делать?
Дала сыну во временное пользование автомобиль а он отказывается его возвращать как вернуть авто.
Дала свой авто знакомому, на неопределенный срок, прошла неделя, машину не возвращает, телефоны отключил, дома его не нашла. А сегодня мне позвонили и сказали, что на моей машине было совершено ДТП, водитель скрылся с места происшествия. ДТП зафиксировано видеорегистратором. Подскажите какие мои дальнейшие действия могут быть?
Дал свой автомобиль попользоваться знакомому, а он продал его без моего ведома, что мне делать?
Купил трактор, а предыдущий хозяин купил его в организации и не поставил на учет, перепродажи его мне. А мне его не ставят на учет.
Помогите пожалуйста. Продала машину перекупщику знакомому, он не отдаёт деньги, и должен ещё 16 людям. Подали на него заявление, теперь вопрос вернут ли мне машину обратно после суда?
Ответчик незаконно пользовался моим грузовым автомобилем 1.5 года. Я это доказал в первом судебном процессе по моему иску об изъятии моего автомобиля из его чужого незаконного владения. Было все запротоколировано, что он пользовался моим авто и я предоставил копии решения первого суда на второй процесс и сослался на них. Второй иск я подал с требованием компенсации расходов на эвакуатор, розыск автомобиля, незаконное удержание авто. Но суд мне отказал во втором иске в связи с тем, что я не доказал свои возможные убытки!)) В моей ситуации получилось, что человек-отвертки мошенническим путем завладел моим автомобилем с помощью подделки документов! Я в итогу вернул авто, но за то, что человек 1.5 года пользовался автомобилем я ничего не получил. Почему так?) неужели нет четкой статьи ГК РФ по которой наступает ответственность за подобное незаконное пользование? Я писал в иске, что за эти полтора года мой автомобиль помимо прочего упал в цене, (что очевидно), но суд отказал в компенсации, мотивировав тем, что я истец собственник автомобиля самостоятельно определяю стоимость автомобиля. ))
Гражданка Иванова по договору безвозмездного пользования передала во временное владение и пользование стиральную машину соседке Петровой. На следующий день Петрова заметила, что стиральная машина не завершает стирку и отключается через тридцать минут после начала работы. С согласия Ивановой гражданка Петрова вызвала мастера, который устранил неполадки. Возвращая стиральную машину, Петрова потребовала возместить затраты на ремонт. Однако Иванова отказалась платить, ссылаясь на то, что Петрова и так пользовалась стиральной машиной бесплатно. Правомерны ли требования гражданки Петровой? Кто несет ответственность за недостатки вещи? Банкротство
«Если ваш продавец через два года, например, станет банкротом, то сделку могут оспорить, а вашу новую квартиру — изъять. А вот сможете ли вы получить за нее деньги обратно — это вопрос, так как по общему правилу такой покупатель попадает в реестр кредиторов. Проверить это с полной гарантией защиты от рисков достаточно сложно, но можно все-таки обратить внимание на доступные открытые данные, тот же Федресурс, сайт судебных приставов и т. д. Еще добросовестность может доказать оговорка в договоре, так называемое „заверение об обстоятельствах“ (ст. 431.2 ГК РФ), где стороны прямо заявляют, что у них нет признаков банкротства. И, кстати, сейчас в делах о банкротстве все чаще проверяют ближайших родственников банкрота, наличие у них имущества и происхождение денежных средств на приобретение такого имущества», — объясняет эксперт.   Загрузка...Похожие публикации |
