Reg92.ru

Регион 92
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Можно ли перечислять на карту частями дивиденды единственному учредителю ооо

Как в 2021 году законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО?

Прибыль юридического лица кардинально отличается от прибыли ИП. Учредители компании не могут распоряжаться ее финансами как личными средствами — сначала их нужно вывести из ООО. Разберем, какие существуют полностью легальные способы получения наличных средств без использования схем с фиктивными предприятиями.

Уточнение термина

Начнем с того, что закон об ООО № 14 – ФЗ от 08.02.1998 года вообще не знает такого понятия, как дивиденды. Вместо него, законодатель использует термин «чистая прибыль». Вот она то и выплачивается владельцу доли при соблюдении всех условий, оговоренных в законе об ООО. С другой стороны, употребление данного термина по отношению к ООО не является такой уж грубой ошибкой. Например, Большой толковый словарь современного русского языка Д.Н. Ушакова (г. Москва, издательство «Альта — Принт», 2005 год) понимает под дивидендами часть прибыли, получаемой собственниками фирмы. К тому же и наши судьи, вынося решение по спорам, касающимся разделу прибыли ООО, зачастую называют её дивидендами.

Выплата назначенных дивидендов является обязанностью хозяйственного общества, если соответствующее решение уже принято и оформлено протоколом всеобщего собрания дольщиков или решением единственного учредителя.

Перечислить дольщикам дивидендные суммы необходимо полностью и в сроки, установленные решением участников ООО. Выделенные средства зачисляются безналичным платежом на банковскую дебетовую карту дольщика.

Чтобы исполнить данную транзакцию, юрлицу – плательщику дивидендов – необходимо составить соответствующую платежку и передать её в свой обслуживающий банк.

Платежный документ заполняется надлежащим образом – корректно указываются все необходимые реквизиты, в том числе назначение совершаемого платежа, четко отражающее суть исполняемой операции.

Удержание и своевременное перечисление НДФЛ с выплачиваемых дивидендов – обязанность хозяйственного общества, выполняющего задачу налогового агента.

Операции перечисления дивидендов и уплаты НДФЛ с дивидендных выплат осуществляются обычно бухгалтером ООО.

Основаниями для фактического исполнения дивидендных выплат являются решение дольщиков (протокол всеобщего собрания, вердикт единственного владельца), приказ руководителя хозяйственного общества, а также платежное поручение обслуживающему банку.

Выплата дивидендов единственному учредителю 2019 года

Часть чистой прибыли может выдаваться в виде дивидендов учредителю с периодичностью, которая зафиксирована в уставе предприятия. Распределение активов может осуществляться поквартально, по итогам каждого полугодия или раз в год. Все решения о выплатах должны быть оформлены в письменном виде. В стандартной ситуации составляется решение общего собрания участников, но если учредитель один, достаточным основанием будет решение единственного учредителя о выплате дивидендов (это подтверждается нормами ст. 39 закона № 14-ФЗ).

Принятию решения о распоряжении прибылью должен предшествовать этап выведения финансового результата в бухгалтерском учете. По этим данным определяется сумма, которую можно направить на дивидендные платежи.

В ст. 29 закона № 14-ФЗ указаны случаи, когда выплата дивидендов в ООО единственному учредителю невозможна:

заявленный уставный капитал внесен участником не в полном объеме;

предприятие имеет проблемы с ликвидностью активов и находится на стадии банкротства (или окажется в такой ситуации после выплаты дивидендов);

нарушен баланс между объемом чистых активов и размером уставного капитала (показатель активов ниже суммы уставного и резервного капитала).

Дивидендные выплаты не могут быть засчитаны в составе расходов компании при выведении налоговой базы по налогу на прибыль (при ОСНО) или по основному налогу на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

После начисления дивидендов компания-плательщик должна удержать из них суммы НДФЛ, чтобы исполнить функции налогового агента: 13%, если учредитель резидент, 15% — если он нерезидент. Если получателем средств выступает юридическое лицо, вместо НДФЛ надо заплатить налог на прибыль по ставкам, указанным в п.3 ст. 284 НК РФ.

Читать еще:  Поступление доходов в казенном учреждении проводки в 2021 году

Пример 1

Предприятие применяет УСН с доходным объектом (налог 6%). По итогам года объем доходных поступлений составил 985 650 руб., величина затрат – 188 500 руб. Налог по УСН был уплачен в бюджет в сумме 59 139 руб. (985 650 х 6%).

Размер чистой прибыли не будет совпадать с налоговой базой по УСН, так как он должен выводиться по данным бухгалтерского, а не налогового учета. Прибыль составит 738 011 руб. (985 650 – 59 139 – 188 500). Единственным учредителем является физическое лицо, имеющее статус налогового резидента. Им было принято решение о выплате в виде дивидендов суммы, равной половине прибыли, то есть 369 005,50 руб. (738 011 х 50%), решение зафиксировано приказом. Выплата дивидендов единственному учредителю будет произведена за минусом подоходного налога:

НДФЛ составляет 47 971 руб. (369 005,50 х 13%);

К выплате учредителю полагается сумма, равная 321 034,50 руб. (369 005,50 – 47 971).

Пример 2

Предприятие применяет УСН с доходно-расходным объектом (налог 15%). Единственным учредителем является физическое лицо (налоговый нерезидент). Финансовые показатели деятельности фирмы за год следующие:

доходы равны 988 700 руб.;

учитываемые для целей налогообложения издержки составили 455 500 руб.;

затраты, которые фактически проведены по бухгалтерскому учету, но не повлияли на размер налоговой базы по УСН, составили 105 700 руб.

На основании приведенных данных выводится налоговая база по УСН: 988 700 – 455 500 = 533 200 руб. Налог УСН составил 79 980 руб. (533 200 х 15%).

На дивиденды можно направить средства, оставшиеся после вычета всех затрат и налога, в размере 347 520 руб. (988 700 – 455 500 – 79 980 – 105 700).

Из суммы выплаты необходимо будет удержать подоходный налог по ставке 15% (увеличение ставки НДФЛ с 13% до 15% обусловлено тем, что учредитель не является резидентом РФ): 347 520 х 15% = 52 128 руб.

На руки учредитель получит 295 392 руб. (34 7520 – 52 128).

Где найти образец

Специализированные порталы для бухгалтеров, например https://www.glavbukh.ru, всегда готовы протянуть руку помощи. Конкретно этот просит пройти регистрацию, но она несложная, зато станет доступен не только образец платежного поручения для выплаты дивидендов физлицу на банковскую карту https://www.glavbukh.ru/art/80321-platejnoe-poruchenie-2019-obrazets, но и множество других бланков.

Важные моменты

В РФ каждый вид прибыли облагается налогом, в том числе дивиденды. Вычет происходит на этапе расчета в бухгалтерии предприятия до перевода на карточку. Резиденты России платят 9 % от суммы дохода, что довольно высокий показатель. Учредители-нерезиденты платят 15 % с полученной прибыли.

Сложившаяся ситуация не слишком выгодна дольщикам, но это единственная возможность перечислить прибыль с дивидендов в нашей стране.

Как делиться

Если вы единственный участник компании, вы забираете всё. У компании миллион в дивидендах — миллион ваш. Если участников несколько, придется делиться.

Делитесь прибылью, как хотите. Чаще всего компания выплачивает дивиденды пропорционально доле в компании. Ваша доля 60%, значит, вы получаете 60% дивидендов.

Можно платить непропорционально: ваша доля 20%, а вы договорились с другими участниками, что получаете треть дивидендов. Это законно, если решение принято на собрании участников, все участники проголосовали «за» и порядок раздела дивидендов описывает устав.

Разница только в налогах. Если делить дивиденды пропорционально, участники платят налоги по ставкам для дивидендам. Если не пропорционально, участники-физлица платят 13% с выплаты, участники-компании — 20%.

Читать еще:  Понятие гражданства и его соотношение с понятием подданство

Нельзя заранее сказать, какой вариант выгоднее. Размер ставок для дивидендов зависят от того, кто участник — резидент или нерезидент, физлицо или компания, сколько дней владеет долей в компании. Для расчета зовите бухгалтера.

Дивиденды можно получить, если компания заработала прибыль. Решение о выплате дивидендов принимаю участники: люди или компании с долей в компании.

Почему с дивидендов не уплачиваются платежи в фонды

Законодательством Р Ф закреплено, что платить взносы в государственные фонды необходимо с таких видов доходов:

  • Заработной платы, полученной от работодателя;
  • Гражданско-правовых договоров, которые приносят прибыль предпринимателю.

Дивиденды не являются заработной платой работника и не регулируются трудовым законодательством. Кроме того, они не могут быть признаны доходов, полученным по результатам поставки товаров или оказанием услуг.

Учредитель получает деньги независимо от того, принимал ли он участие в работе компании. Если он исполняет обязанности директора, то получает заработную плату и уплачивает взносы с нее. Но если компанией руководит наемный работник, вознаграждение выдается ему. Дивиденды не имеют отношения к этим суммам.

Бухгалтер распределяет сумму, содержащуюся в протоколе собрания участников, пропорционально долям в уставном капитале (п. 2 ст. 24 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), если иное не предусмотрено уставом ООО.

Вот простые примеры, как посчитать дивиденды учредителям ООО при условии, что уставный капитал оплачен полностью, а стоимость чистых активов совпадает со строкой баланса 1300 («Капитал и резервы»).

В ООО «Стрела» два учредителя, и их доли в уставном капитале распределены следующим образом:

  • Федоров М.И. — 70%;
  • Андреев П.А. — 30%.

Сумма прибыли, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, составляет 500 000 руб. По решению собрания участников, из этой суммы 350 000 руб. направляются на выплату доходов.

Таким образом, бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 84 Кт 75 — 350 000 руб.;
  • Дт 75 Кт 68.01 — 45 500 руб.

Сумма 350 000 р. распределяется следующим образом:

  • Федоров М.И. — 350 000 × 70% = 245 000 р.; к перечислению: 245 000 — (245 000 × 13%) = 213 150 р.
  • Андреев П.А. — 350 000 × 30% = 105 000 р.; к перечислению: 105 000 — (105 000 × 13%) = 91 350 р.

Другой пример, как начисляются дивиденды учредителям ООО, с использованием данных бухгалтерской отчетности и протокола собрания участников:

Шаг 1. Расчет стоимости чистых активов.

Эта величина больше размера уставного капитала, который составляет 50 000 руб. Таким образом, компания вправе выплатить доходы учредителям. Налог на прибыль за 2020 г. перечислен в бюджет полностью.

Шаг 2. В протоколе собрания суммы к начислению уже рассчитаны. Бухгалтер проверит правильность расчетов и сделает проводки:

  • Дт 84 Кт 75 — 17 000 000 р.;
  • Дт 75 Кт 68.01 — 2 210 000 р.

Шаг 3. Расчет сумм к перечислению учредителям:

  • Николаев И.Ф.: 7 650 000 — (7 650 000 × 13%) = 6 655 500 р.;
  • Семенова Ю.К.: 5 950 000 — (5 950 000 × 13%) = 5 176 500 р.;
  • Александров М.В.: 3 400 000 — (3 400 000 × 13%) = 2 958 000 р.

2. Оформить выплату дивидендов

Если все условия для выплаты дивидендов соблюдаются, то следующим этапом будет решение учредителей о выплате дивидендов, принятое на собрании учредителей. Причем такое собрание должно быть с участием всех учредителей организации.

Читать еще:  Перевод Помещения Из Жилого В Нежилое Пошаговая Инструкция

Как правило, такое собрание собирается в промежутке между 1 марта и 30 апреля (после утверждения бухотчетности).

Итогом собрания учредителей является решение о выплате дивидендов. Такое решение фиксируется в протоколе собрания и не имеет какого-то специального бланка.

Стоит помнить,что выплачивать дивиденды можно 1 раз:

  • в квартал;
  • полугодие;
  • за год.

В решении о выплате дивидендов необходимо зафиксировать следующую информацию:

  • за какой год будут выданы дивиденды;
  • размер прибыли, отведенной под дивиденды;
  • как будут выплачиваться дивиденды и когда (если не указать срок выплаты, то по умолчанию он будет равен 60 дней с момента подписания протокола);
  • количество участников, сколько голосов “за” и “против”;
  • подпись председателя.

Рисунок 1 — Протокол собрания

По факту принятого решения руководитель организации издает приказ:

Рисунок 2 — Приказ о выплате дивидендов

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим ситуацию, когда начисляются дивиденды учредителям, как выглядят проводки у плательщиков:

  • Д 84 – К 75 – для физических и юридических лиц, не связанных трудовыми отношениями с организацией, выплачивающей им денежные средства;
  • Д 84 – К 70 – для физических лиц, работающих на предприятии, которое выплачивает им дивиденды;

Начисление налога, подлежащего удержанию с дивидендов:

  • Д 75 – К 68 – для юридических и физических лиц, не работающих в организации;
  • Д 70 – К 68 – для физических лиц, работающих в организации.
  • Д 75 – К 51(50) – юридическим и физическим лицам, не связанных трудовыми отношениями с организацией, выплачивающей дивиденды;
  • Д 70 – К 51(50) – физическим лицам, которые официально принимают участие в трудовой деятельности организации плательщика дивидендов.
  • Д 68 – К 51 – подробно нужно сделать разноску по налогам.

После этого нужно списать на прибыль невыплаченные и неполученные дивиденды за прошлые года:

  • Д 75 – К 84 – те, которые ранее учитывались на счете 75;
  • Д 70 – К 84 – соответственно, числившиеся на сч.70.

А теперь соответственно следует посмотреть какие применяются проводки при начислении дивидендов у их получателей.

  • Когда принимается решение о выплате дивидендов в бухучете это отражается проводкой Д 76 – К 91
  • Когда дивиденды уже получены учредителями это записывается как Д 51 – К 76.

Налоговый учет дивидендов

При выплате юрлицам

Налог на прибыль исчислите и удержите при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте (ст. 275 НК РФ).

Ставка налога с дивидендов — 13%. Но есть и ставка 0% — по дивидендам, которые вы платите материнской компании. На день принятия решения о выплате дивидендов она должна владеть как минимум 50% в уставном капитале вашей фирмы не менее 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

Если ваша компания сама не получает дивиденды, налоговая база — вся сумма, причитающаяся участнику. Так, со 100 000 руб. начисленных дивидендов налог по ставке 13% — 13 000 руб.

Если вы получаете дивиденды от других компаний, налоговую базу для каждого участника считайте так (п. 5 ст. 275 НК РФ):

При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное — чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).

Для промежуточных дивидендов никаких особенностей нет. Считать выплаты и налог нарастающим итогом не надо.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector