Для патент падаходние налог 13% есть или нет

Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС

В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.

Резидент — нерезидент?

В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).

В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:

• заграничный паспорт;
• дипломатический документ;
• служебное свидетельство;
• паспорт моряка;
• миграционная карта;
• проездной документ беженца и т.п.

Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.

Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:

• военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
• работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.

Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Как происходит возврат НДФЛ иностранным гражданам через работодателя?

Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:

• Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
• Справку 3-НДФЛ.

Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).

Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно.

После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу.

Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней.

Есть ли выгода?

Финансовая выгода требует расчёта. Просто посчитайте свой налог по своей системе налогообложения и сравните его со стоимостью патента. Временной период, естественно, берите одинаковый. Не забудьте учесть свою выгоду, если ваша система налогообложения позволяет вам уменьшать сумму налога на размер выплаченных страховых взносов. Результат не всегда будет в пользу патентной системы. Однако патент позволяет избежать ошибок в налоговых расчетах, а ошибки в уплате налогов наказываются, в том числе, и материально. Патент точно упрощает жизнь тем, кто любит ошибаться.

Кроме того, он освобождает вас от необходимости готовить налоговую отчетность и сдавать ее вовремя, а это тоже ценное преимущество для некоторых предпринимателей.

По какой ставке удерживать НДФЛ с иностранцев

Правовая регламентация вопросов налогообложения доходов иностранных граждан осуществляется в главе 23 НК РФ, ставки указаны в ст. 224 НК РФ. Дополнительно надо учитывать положения закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ, которым оговариваются особенности правового статуса иностранцев в РФ.

По какой ставке удерживать НДФЛ – иностранцы 2019 года:

с доходов иностранного гражданина, который является налоговым резидентом, то есть пребывает на территории РФ за последние 12 месяцев не менее 183 дней в календарном исчислении, работодатель удерживает налог по ставке 13%;

если иностранец не является налоговым резидентом, его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%;

если иностранец-нерезидент имеет особый статус (высококвалифицированный специалист, беженец, участник программы по переселению бывших соотечественников, иностранцы на патенте, и граждане стран ЕАЭС), из его зарплаты налог удерживается в размере 13%, с дивидендов от российских компаний – 15%, а с иных видов доходов — по ставке 30%.

Таким образом, по трудовым доходам НДФЛ по иностранцам, работающим по патентам, удерживается в размере 13%, независимо от резидентства таких лиц. Не учитывается количество дней пребывания на территории РФ и в отношении высококвалифицированных специалистов – с их доходов в РФ удерживается налог по ставке 13%. Особый статус, дающий право на налогообложение по тарифу 13%, предоставляется также беженцам и переселенцам из других стран по государственным программам переселения в РФ бывших соотечественников.

Доходы некоторых категорий иностранцев полностью освобождаются от налогообложения (ст. 215 НК РФ):

главы и работники иностранных представительств дипломатической или консульской направленности деятельности;

члены семей лиц, работающих в иностранных консульствах и диппредставительствах;

сотрудники международных организаций (согласно их уставам).

Вычеты НДФЛ иностранцам со статусом нерезидента не положены, что подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 28.05.2018 г. № 03-04-05/36089.

Налоговое законодательство позволяет получить возврат НДФЛ иностранцу при изменении его статуса с нерезидента на резидента. В этом случае по месту работы бухгалтер осуществляет перерасчет налога за текущий налоговый период, так как сумма обязательств выводится нарастающим итогом с начала года. Для возмещения налога за истекшие периоды и в случаях, когда по месту работы сделать полный перерасчет не представляется возможным, иностранец должен обратиться в ИФНС с декларацией 3-НДФЛ, приложив документы, подтверждающие смену статуса.

Пример

К зарплате сотрудника- нерезидента, являющегося высококвалифицированным специалистом, должна применяться ставка НДФЛ, равная 13%. За август 2019 года ему начислен доход в сумме 100 000 руб. Налог должен быть удержан в размере 13 000 руб. (100 000 х 13%), а на руки он получит 87 000 руб.

Если речь идет об иностранце без особого статуса, который является налоговым нерезидентом, применяется повышенный тариф налогообложения. При таком же месячном заработке работника (100 000 руб.) сумма налога к уплате будет равна 30 000 руб. (100 000 х 30%), а получит он 70 000 руб.

Что выгоднее: патент или сдача декларации по НДФЛ

Сдача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в качестве физического лица –самый удобный способ, но не всегда выгодный. Ставка НДФЛ составляет 13% от полученного дохода. Для этого варианта необходимо:

• заключение с арендатором договора найма;
• подписание акта приемки квартиры;
• подтверждение факта ежемесячной оплаты.

В налоговую арендодатель предоставляет декларацию 3-НДФЛ с приложением договора и правоустанавливающих документов на квартиру.

Решившие оформить патент должны зарегистрироваться в качестве ИП и уплатить за себя страховые взносы. Ставка для патентной системы составляет 6%. Однако плюсом данного варианта является то, что нет необходимости исчислять доход и сумму налога – уплачивается единовременно фиксированная сумма. Также удобство патента состоит в том, что патент можно приобрести на любой срок в течение года (даже на 1-2 месяца), что особенно удобно тем, кто сдает жилье в зависимости от сезонности.

Для примера возьмем квартиру в Измайловском районе г. Москва, площадью 50 кв.м. Условная стоимость аренды в месяц — 35 000 руб., допустим, что заполняемость 12 месяцев в году.

Сумма патента на полный 2021 г. согласно расчету калькулятора патента составляет 18 000 руб., оплата проводится двумя платежами:

• 6 000 руб. – не позднее 90 дней после начала действия патента;
• 12 000 руб. – не позднее окончания срока действия патента.

Также ИП на патенте оплатит за 2021 г. фиксированные взносы за себя:

• 32 448 руб. – на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 руб.);
• 8426 руб. – на ОМС.

Итого за полный год при патентной системе придется уплатить:

18 000 +32 448 +8 426 = 58 874 руб.

При выборе варианта сдачи 3-НДФЛ налог за 2021 г. составит:

(35 000 *12) *13% = 420 000 *13% = 54 600 руб.

При этом предпринимателю нет необходимости регистрироваться в качестве ИП.

Если же квартира более высокого класса и сдается дороже, то ситуация будет иная – для сдачи дорогих квартир выгоднее будет приобрести патент.

Особенности авансовых платежей

В 2020 г. показатель коэффициента для иностранцев с патентом составит 1,813 вместо 1,729. Это означает повышение фиксированных платежей-авансов. Суммы индексируются с учетом коэффициента, определяемого для каждого региона. Для Москвы он равен 2,4591 против 2,409 годом ранее. Тогда размер установленной выплаты аванса по НДФЛ для выдачи патента в столице рассчитывается так:

1 200 x 2,4591×1,813 = 5 350 руб.

Но в Минэкономразвития разработан проект документа, корректирующего коэффициент до 1,810, поэтому возможно изменение суммы. Для патентов, предоставленных в 2019 году, авансовая выплата не пересчитывается по новому коэффициенту.

Сокращение НДФЛ на авансовую выплату

Из доходов трудоустроенного иностранца нанимателем удерживается 13%-ный налог. НДФЛ снижают на объем внесенных установленных выплат. Для этого работодателю потребуются:

• Уведомление из налоговых органов;
• Заявление самого иностранца;
• Документальное подтверждение выплаты НДФЛ по патенту.

Уведомление нужно получать на каждый из налоговых периодов отдельно. Налоговики выдают такую бумагу на протяжении 10-ти дней. Но возможен отказ в предоставлении, если в данном налоговом периоде аналогичный документ уже выдавался либо в базе ФНС нет сведений по поводу выдачи патента гражданину другой страны.

В случае отказа сокращать НДФЛ на перечисленные выплаты аванса нельзя.

Возмещение НДФЛ для патентов: алгоритм

НДФЛ можно рассчитать двумя способами. Первый: выплата по патенту меньше размеров НДФЛ, рассчитанного с зарплаты.

Пример: работник-иностранец за квартал оплатил за патент 5 350 х 3 = 16 050 руб. Его зарплата оказалась равной 60 000 руб. НДФЛ составляет 60 000 х 13% = 7 800 руб. Получается, что НДФЛ ниже выплаты аванса, поэтому работник получит зарплату полностью.

Остальные платежи зачтутся в последующие месяцы. За квартал начисление НДФЛ будет 60 000 х 3 х 13% = 24 750 руб., с учетом установленной выплаты 24 750-16 050 = 8 700 руб.

Когда НДФЛ за месяц ниже выплаты авансового типа, разница учитывается при сокращении суммы налога в предстоящем месяце, но в пределах того же периода.

Второй вариант: выплата по патенту выше налога с зарплаты.

Пример: за квартал произведена оплата патента 5 350 х 3 = 16 050 руб. Зарплата работника-иностранца за месяц – 25 000 руб., НДФЛ – 25 000 х 13% = 3 250 руб. и 25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб. за квартал. Учитывая авансовую выплату, налог равен 9 750-9 750 = 0 руб.

Когда НДФЛ ниже авансовых выплат, разница не рассматривается как переплата, наниматель не обязан возвращать ее иностранцу. У последнего нет возможности вернуть ее самостоятельно.

Возмещение НДФЛ при миграции

Наниматель может сокращать НДФЛ на фиксированные авансовые выплаты за время действия патента, независимо от места совершения этих выплат. Соответственно, при переводе сотрудника-иностранца в иное подразделение в другом субъекте РФ на протяжении налогового периода не требуется получение нового уведомления у налоговиков.

Что такое НДФЛ

Идея опять ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения возникала уже не раз, практически в каждый кризис. Действительно, выглядит несправедливым, что и люди с зарплатой в 15 тысяч в месяц, и с доходом в 500 тысяч в месяц платят в казну одинаковые 13% подоходного. Суммы налога, конечно, получаются весьма разные, но все равно выглядит вроде как уравниловка.

Вот наконец и решились. Предполагается, что дополнительные поступления будут использоваться весьма конкретным образом — пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

Почему НДФЛ никто не отменял?

Дело в том, что ЕНП – это не новый налог и не освобождение от НДФЛ, а лишь способ его уплаты. Его смысл в том, что можно частично или полностью заплатить подоходный налог добровольным авансом, еще до того, как ФНС пришлет налоговое уведомление на уплату (ч. 6 ст. 228 НК).

Как это работает? Например, вы получили подарок по дарственной. Или банк рефинансировал вам кредит и тем самым освободил от части долга. Так или иначе, это доход и с него нужно уплатить НДФЛ. Но вы не намерены ждать, пока ФНС насчитает налог и пришлет уведомление, и решили заплатить его авансом добровольно – теперь у вас есть такое право.

Но запомните: этот механизм не распространяется на налоги, которые у вас должен удерживать налоговый агент. Например, работодатель – ваш налоговый агент, он как и раньше, «откусывает» вам от зарплаты 13 процентов налога, и переводит их в бюджет, в это схеме ничего не поменялось (ч. 1 ст. 226 НК).

Впрочем, некоторым все же удается не платить налоги.

Когда регистрировать ИП, а когда достаточно платить подоходный налог?

Когда обязательно нужно регистрировать ИП и как не нарваться на штрафы?

Многие из нас подрабатывают: сдают в аренду квартиры и помещения, пекут тортики, делают маникюр или фотографируют свадьбы. Кто-то платит со своего дохода подоходный налог 13%, кто-то регистрируется как самозанятый, а кто-то оформляет ИП.

Но где та граница между переменчивым заработком и предпринимательством?

А вопрос-то на миллионы. К примеру, пару лет назад произошла не самая приятная история, добравшаяся до Верховного суда. Житель Волгограда сдавал имевшиеся у него в собственности два нежилых помещения. Он заключал с арендаторами договор, получал арендную плату и платил с дохода налог 13% НДФЛ. Более 10 лет он так работал, думая, что делает все легально. Однако позже налоговая решила, что собственник не просто получает доход, а осуществляет предпринимательскую деятельность. И Верховный суд согласился с этим. Собственника «автоматом» поставили на учет на общую систему налогообложения и доначислили ему 1,6 млн рублей НДС, ещё почти 400 тысяч рублей пеней за просрочку его уплаты, а также штраф в 329,2 тысяч рублей за нарушение налогового законодательства. Поводом для такого решения послужили критерии, на основе которых деятельность причисляют к предпринимательской. В данном случае – это наличие нежилых помещений, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности, систематическое получение дохода и наличие предпринимательского риска.

Как не оказаться в такой же ситуации, если вы не подходите под самозанятого по каким-то причинам, но исправно платите налог с полученных доходов? ФНС выпустила письмо под номером № СА-4-7/8614@, которое разъясняет ряд важных нюансов. На них и остановимся подробнее.

Предпринимаешь, значит, предприниматель

ФНС пишет следующее:

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Иными словами, если в суде ваша деятельность будет признана предпринимательской, платить штрафы придется как если бы Вы изначально зарегистрировали ИП и с тех пор не платили налоги. Точно так же, как в ситуации с жителем Волгограда, о которой сказано выше. Однако доказывать, что деятельность является таковой нужно налоговым органам.

Осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации ИП могут только самозанятые в рамках эксперимента, но не все виды деятельности и регионы под него подходят.

Будьте внимательны с имуществом

О том, занимаетесь ли Вы предпринимательство, расскажет имущество, которое вы используете для заработка.

ФНС пишет, что в каждом конкретном случае вопрос о деятельности будет рассматриваться отдельно. Однако есть общие признаки, которые свидетельствуют о том, что деятельность всё же предпринимательская.

1. Имущество, с помощью которого осуществляется деятельность не может быть использовано в личных целях. Если это недвижимость, то в зависимости от его целевого назначения (жилое, нежилое). Так, например, по мнению судов, нежилая недвижимость в принципе не может использоваться ни для каких других целей, кроме извлечения прибыли. Также учитывается количество, площадь и периодичность заключения сделок. То же самое с движимым имуществом – использование грузовой Газели в личных целях точно поставят под сомнение.
2. Если купленное имущество ранее использовалось в предпринимательских целях, то с большой вероятностью и нынешний доход налоговая и суды тоже признают доходами от предпринимательства.

Ссылки на судебную практику по всем этим пунктам есть в письме. Чаще всего проблемы с налогами возникают при аренде нежилых помещений или их перепродаже. Так что в случае работы с ними лучше не рисковать и зарегистрировать ИП.

Что ещё говорит о предпринимательстве?

Ещё некоторые факты:

1. Изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации. Например, покупка кожи для создания обуви будет свидетельствовать о предпринимательстве.
2. Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Если вдруг при проверке сотрудник налоговой обнаружит, что Вы ведете таблицу учета доходов или расходов в Excel, то запишет это в копилку признаков предпринимательства.
3. Взаимозависимость всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок. Если человек купил кожу, а затем сделал сумку и её продал – это тоже предпринимательство.
4. Устойчивые связи с продавцами, покупателями и прочими контрагентами. Если налоговая по выписке с карты обнаружит наличие постоянных контрагентов, то сочтет, что ведется предпринимательская деятельность.

Пассивный доход – это не предпринимательство

Один из ключевых принципов предпринимательства – право на свободное использование своих способностей и имущества. Владение акциями и участие в уставном капитале само по себе не расценивается как предпринимательская деятельность, поскольку мы не можем сами влиять на прибыль. Получение гражданином дохода при снятии с банковского счета денежных средств в иностранной валюте за счет курсовой разницы – это тоже не предпринимательство. Точно так же им не являются дивиденды, проценты по вкладам, доходы от сдачи имущества, приобретённого для личных нужд и иные аналогичные по характеру выплаты, пишут в письме.

Что такое систематичность получения доходов?

На основе единичных сделок деятельность нельзя признать предпринимательской. Даже если такая сделка была оказана человеком, не являющимся предпринимателем, то на него нельзя только за неё завести административку. Но что такое систематичность?

Это не только «два и более раза за год», но и совокупность ряда признаков. Выставление товаров в местах продажи, факты закупки товаров и материалов и заключенные договоры на аренду помещения также будут свидетельствовать о факте «систематичности». Налоговая предлагает определять её с помощью показаний клиентов и покупателей, расписок в получении денежных средств, выписок из банковских счетов, актов передачи товаров, а также наличия рекламных объявлений.

А вот наличие прибыли – по закону не важно. Поскольку прибыль – это цель предпринимательской деятельности, а не обязательный результат.

Заявление на возврат НДФЛ по патенту

Заявление на возврат должно содержать следующие обязательные пункты:

• наименование налогового органа, в который подаётся заявление;
• наименование организации, ФИО налогоплательщика и физического лица;
• перечисление статей, на основании которых иностранец требует компенсацию, её размер, а также период, в который платежи были совершены;
• счёт, на который сумма будет перечислена после одобрения, а также получатель платежа;
• дата подачи заявления и подпись работника.

Обратите внимание!

Налоговая может отказать в компенсации только в одном случае — при отсутствии доказательств о заключении иностранцем трудового договора с работодателем. В остальных случаях работник вправе рассчитывать на компенсацию по всем правилам.