Reg92.ru

Регион 92
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерские проводки по участию в электронных торгах

Нужно ли бухгалтеру разбираться в госзакупках?

Коммерческие организации и ИП принимают участие в госзакупках в качестве поставщиков товаров, работ (услуг) государственных и муниципальных заказчиков и бюджетных учреждений, чтобы заключать сделки и получать прибыль. Должностные обязанности бухгалтера той или иной компании различаются в зависимости от ее величины, структуры, и организации труда. Тем не менее любой бухгалтер отражает в учете хозяйственные операции, и так или иначе участвует в обеспечении заявок, ходе торгов, и расчетах с контрагентами, поэтому должен разбираться в сфере законодательстве госзакупок.

Письмо Минфина России от 6 ноября 2018 г. № 24-06-08/79659 «Об осуществлении закупок в электронной форме»

Минфин указал в письме № 24-06-08/79659, что взимание оператором электронной площадки, оператором специализированной электронной площадки платы предусмотренно частью 4 статьи 24.1 Закона N 44-ФЗ. Таким образом операторы электронных площадок имеют право устанавливать плату за пользование сервисом. Также операторы могут устанавливать порядок взимания платы и ее размер.

Постановление Правительства Российской Федерации от 10.05.2018 N 564

Пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 10.05.2018 N 564 «О взимании операторами электронных площадок, операторами специализированных электронных площадок платы при проведении электронной процедуры, закрытой электронной процедуры и установлении ее предельных размеров» определяет, что операторы электронных площадок, операторы специализированных электронных площадок вправе взимать плату с участника, который заключает контракт.

Какие счета применяются для отражения обеспечения заявки?

Согласно п. 173 Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), для учета движения денежных средств по специальным счетам учреждений, открываемым в кредитных организациях в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, используется счет 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации».

Вместе с тем, для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе применяется счет 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами» (п. 235 Инструкции № 157н).

В соответствии с п. 30 Федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, при регистрации объектов бухгалтерского учета (отражении фактов хозяйственной жизни) в регистрах бухгалтерского учета пропуски или изъятия не допускаются. Следовательно, учреждениям госсектора необходимо в первую очередь отразить операции по перечислению денежных средств в целях обеспечения заявки на специальный счет в корреспонденции с дебетом счета 0 201 26 000.

Показатели по поступлению (выбытию) денежных средств от возврата (перечисления) сумм ранее перечисленных денежных обеспечений отражаются в соответствующих строках 590 формы 0503737, строке 990 формы 0503123. Поэтому, учреждениям также необходимо отразить операции по блокировке денежных средств, перечисленных в обеспечение заявки, на специальном счете в корреспонденции со счетом 0 210 05 000.

В настоящее время порядок отражения операций по перечислению средств обеспечения заявки на специальный счет не регламентированы. Следовательно, порядок отражения этих операций необходимо согласовать с учредителем (главным распорядителем бюджетных средств) и закрепить в положениях учетной политики.

Цели налогообложения

При составлении налоговой отчетности, следует помнить, что НДС не начисляется в рамках операций, связанных с применением банковских гарантий, не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих ОСН.

Возможность работы с НДС возможна если:

Оплата банка бенефициару вносится в раздел «доходы» и считается на общих основаниях.

Принципал причисляет расходы к прочим или внереализационным расходам.

Какие проводки учитывают комиссию за выдачу банковской гарантии. Равномерное распределение расходов

Многое зависит и от сферы деятельности принципала. Ниже приводим перечень кодов:

  • Включение вознаграждения гаранта в расходы будущих периодов сразу после оформления гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии);
  • Списана часть суммы, согласно графику платежей: Дт 91.2 Кт 97 (часть суммы комиссии, исчисленная пропорционально длительности срока действия гарантии)

То, как перечислена комиссия, одним платежом или с равномерным разбитием, зависит от характеристики активов и зависит от ряда критериев. Основной динамика соотношения доходов и расходов по отчётным периодам. Ориентироваться нужно, прежде всего, на характеристики активов. Если это последовательные поставки сырья и материалов, оправдан «равномерный» подход, о котором идет речь.

Учет вознаграждения за БГ проводки и налоговый учет по отраслям

Проводки по дебету могут варьироваться в зависимости от того, при каком типе хозяйственных операций они применяются, при внесении в расходы вознаграждения за БГ.

Возникают ситуации, в которых принципал перестал регулярно оплачивать поставки бенефициара, несмотря на то, что срок гарантии не истёк. Например в сфере аренды недвижимости.

Читать еще:  Есть на район одна путевка в орленок что нужно чтоб ее получить

Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и отображается проводкой Дт 26, Кт 76, соотносительно с периодичностью их проведения. В свою очередь, учет комиссии имеет смысл осуществить:

В налоговом учете:

  • Если сроки оплаты аренды не нарушены, комиссия списывается одновременно с арендными платежами.
  • Расходы в остаток по комиссии можно списать после прекращения оплаты аренды.
  • В бухгалтерском учёте применяется та же проводка, что для аренды. Таким образом синхронизируется применение банковской гарантии.

Особенности бухгалтерского учета имущества, приобретенного на аукционе или по конкурсу

Когда на имущество, приобретенное на аукционе или по конкурсу переходят права собственности, у собственника возникает необходимость принятия такого имущества на баланс предприятия. Для принятия имущества на баланс, его необходимо оценить.

Главной особенностью оценки такого имущества, является то, что цена его приобретения – это максимальная цена, предложенная на аукционе или конкурсе. Реальная стоимость имущества может существенно отличаться.

Эта разница в бухгалтерском учета, отражается в следующем порядке. В случае, когда покупная цена имущества выше оценочной, то в бухгалтерском учете предприятия данную разницу отражают следующей проводкой:

Д-т 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества» К-т 80 «Уставный капитал»

По кредиту счета 80 разница указывается в соответствующих долях между учредителями предприятия. Эта разница в течение 20 лет (но не более срока деятельности предприятия) ежемесячно переносится на издержки производства или обращения с кредита счета 04.

В случае, когда оценочная цена имущества выше покупной, то возникающая отрицательная деловая репутация отражается проводками:

К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества» (в сумме превышения оценочной стоимости над покупной стоимостью).

Данная разница переносится каждый месяц равными долями в срок, согласованный с приватизированным предприятием, в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» с дебета счета 98.

Учет самого имущества производится по общему принципу бухгалтерского учета в части приобретения имущества. Стоимость имущества в денежном выражении, в сумме всех затрат по выкупу) относится в дебет соответствующих счетов:

01 «Основные средства; 04 «Нематериальные активы»; 10 «Материалы»; и т.д.

Далее учет ведется как у принятого на учет имущества: начисляется амортизация на основные средства, списываются в производство или на реализацию материалы и т.п.

Учет электронных денег для целей налогообложения

Закон №161-ФЗ ставит ЭДС наравне с другими платежными средствами. Независимо от того, в какой форме вы получаете доходы и совершаете расходы, порядок отражения в налоговом учете не изменяется.

НДС. Деньги, поступившие в качестве платежей от физических лиц за товары, работы или услуги, учитывайте как аванс или выручку. Составляйте авансовые счета-фактуры, регистрируйте их в книге учета продаж, начисляйте НДС. НДС принимайте к вычету по счету-фактуре после отгрузки товара. В приведенных выше проводках мы начисляли НДС на комиссию, так как обслуживание электронных платежей не относится к банковским операциям и облагается налогом. Принимайте НДС к вычету на основании счета-фактуры.

Налог на прибыль. Отражайте в доходах всю сумму перечисленных на кошелек денежных средств, в том числе комиссию оператора. Однако, сумму комиссии учитывайте в прочих расходах, уменьшая налогооблагаемую базу. Для подтверждения расходов запрашивайте у оператора ЭДС документы.

НДФЛ. При оплате труда наемных работников электронными денежными средствами, как и при перечислении заработной платы, удерживайте НДФЛ. Перечисляйте налог в бюджет в день перевода ЭДС физлицу.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет электронных денег в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Храните данные об остатках средств на кошельке, ведите учет поступлений и выбытия ЭДС, формируйте операции по переводу и оплачивайте налоги. В течение 14 дней работа с сервисом бесплатна для всех новых пользователей.

Когда спецсчет не нужен

Сразу отдельно отметим, что спецсчет не понадобится заказчикам, а также исполнителям, которые относятся к категории бюджетных учреждений.

Что касается остальных поставщиков, т.е. ИП и ООО, то хотя применение специальных счетов в государственных закупках и становится все более обширным, остается несколько условий, при которых открывать специальный счет по-прежнему не обязательно. Проведем краткий анализ законов, чтобы разобраться кому надо иметь спецсчет, а кому нет.

Для торгов по 44-ФЗ

В соответствии с данным законом (пункт 1 статьи 44) заказчик должен устанавливать обеспечение для заявки, если начальная цена контракта (НМЦК) составляет более 5 000 000 рублей. Однако эта цифра не стала окончательной, поскольку в конце пункта приведено уточнение, по которому она может быть изменена Правительством РФ.

Читать еще:  Коммерческое предложение на перевозку груза

Используя такое право, Правительство выпустило постановление №439 от 12 апреля 2018 года. Пункт 1 обязал заказчиков устанавливать обеспечение заявки, если НМЦК превышает 1 000 000 рублей. Главная здесь фраза – «обязало, если», поскольку даже при условии, что контракт будет менее одного миллиона рублей, заказчик на свое усмотрение все равно может поставить требование поставщикам обеспечить заявку.

Исходя из этого можно сделать следующие выводы:

  1. Поставщику обязательно потребуется открывать спецсчет, если он желает участвовать в государственных торгах по 44-ФЗ, где сумма контракта превышает 1 000 000 рублей.
  2. Даже если сумма будет меньше установленного порога в один млн рублей, то это также не гарантирует того, что обеспечение заявки будет не нужно, т.к. в конечном счете это решает сам заказчик.
  3. Если обеспечение заявки не требуется, то специальный счет открывать не нужно. Требование об уплате необходимой суммы за победу электронная площадка в данном случае выставит самостоятельно и поставщику останется просто перечислить деньги на банковский счет ЭТП.

Размер блокируемой суммы для 44-ФЗ устанавливает заказчик и зависит от начальной (максимальной) цены контракта:

Если размер НМЦКТо обеспечение заявки
До 1 миллиона рублейНе нужно, но возможно
От 1 до 20 миллионов рублейОт 0,5 до 1% НМЦК
От 20 миллионов рублейОт 0,5 до 5% НМЦК

Для торгов по 223-ФЗ

Согласно этому закону (статья 3.2 пункты 25-27), если НМЦК меньше 5 000 000 рублей, то обеспечение заявки заказчиком не устанавливается. Свыше этой суммы, заказчик имеет право потребовать обеспечение, но такого обязательства, в отличие от 44-ФЗ, у него нет.

Вывод такой: на любую сумму контракта заказчик по 223-ФЗ вправе не устанавливать обеспечение. Если заказчик все-таки установит залог, то он не должен превышать 5% от НМЦК.

С чего начать?

Если вы участвуете в торгах впервые, проще всего начинать с закупок по 44-ФЗ:

  1. Если ваша компания выиграла торги, заказчик не может сказать: «ой, всё» и отказаться от заключения контракта без серьезных обоснований.
  2. По 44-ФЗ заказчики обязаны публиковать протоколы завершенных закупок. Изучите их прежде, чем начать участвовать в аукционах. Так вы поймете, не подтасовал ли заказчик результаты: реальны ли его требования, конкурентную ли цену предложил победитель. Если вас ничего не смутило, значит, стоит поучаствовать в закупках этого заказчика.
  3. Для участия в аукционе нужны только сертификат и деньги на лицевом счете, чтобы обеспечить заявку. Чтобы поучаствовать в конкурсе или запросе котировок не нужен даже сертификат: начать достаточно просто. Операторы электронных торговых площадок, на которых происходят торги, не берут плату за участие в госзакупках.

Видов много, рассмотрим самые популярные виды: запрос котировок, конкурс и аукцион.

Запрос котировок

Для участия в запросе котировок надо заполнить форму, предложенную заказчиком, указать в ней информацию о себе и цену, за которую готовы выполнить условия контракта, и передать котировку заказчику.

Здесь главным критерием выбора победителя является цена. Это значит, что важно предложить самую интересную цену, но при этом не опуститься ниже порога рентабельности.

Конкурс

Победитель в конкурсе определяется по максимальной сумме баллов по нескольким критериям (цена, сроки, отзывы по выполненным заказам, качественные характеристики, расходы на эксплуатацию и ремонт и т.д.). Критерии определяет заказчик и указывает их в требованиях.

Здесь важно внимательно прочитать конкурсную документацию интересных вам тендеров и определить, подходит ли ваша компания под критерии заказчика.

Заявки на конкурс и на запрос котировок подаются на бумаге в конвертах.

Аукцион

Победитель аукциона определяется по самому выгодному предложению. Ценовое предложение подается во время торгов и может несколько раз меняться. Аукцион проводится только в электронном виде. Для участия в нем обязательна электронная подпись.

Предположим, ваша компания продает мебель. Если вы участвуете в запросе котировок, просто определите самую низкую цену, по которой готовы ее продать: 100 школьных парт за 299 000 рублей. Если участвуете в конкурсе, укажите информацию, которую запросил заказчик: например, гарантийный срок обслуживания, стоимость запчастей, наличие лицензии. Если это аукцион, то сначала подайте заявку в соответствии с требованиями заказчика, а затем в указанное время придите на электронную торговую площадку и снижайте цену до приемлемого минимума в 299 000 рублей.

Для каждого зарегистрированного на Электронной площадке Участника во внутреннем аналитическом учете на Счете Оператора открывается виртуальные лицевые счета для проведения операций по обеспечению участия в Торгово-закупочных процедурах – «Лицевой счет».

Читать еще:  Задолженность По Платежам За Услуги Связи Что Это Такое

Для участия в лоте торгово-закупочной процедуры у Участника на счету обеспечений должны находиться денежные средства в размере комиссии Оператора по соответствующему лоту торгово-закупочной процедуры в соответствии с Тарифами, размещёнными на сайте www.setonline.ru в разделе «Участником торгов» — «Тарифы для участников торгово-закупочных процедур».

В случае, если Заказчиком установлено требование о предоставлении обеспечения заявки в виде денежных средств на счет Оператора, то на счету обеспечений или кредитном счете должны находиться денежные средства в размере комиссии Оператора плюс суммы обеспечения заявки на счете обеспечений, установленной в документации по проведению торгово-закупочной процедуры.

Баланс счёта обеспечений пополняется согласно «Инструкции Оператора электронной торговой площадки SETonline по внесению обеспечений заявок на участие в торгово-закупочных процедурах, проводимых на сайте http://www.setonline.ru», размещённой на сайте www.setonline.ru в разделе «Участником торгов» — «Инструкция по внесению обеспечений заявок».

Для просмотра баланса счёта обеспечений можно пройти по ссылке «Счет обеспечений», аналогично по кредитному счету (Рис. 1).


Рис. 1 Переход на страницу счёта обеспечений

На странице лицевого счета (счёта обеспечений) (Рис. 2) организации отображается информации о состоянии Субсчетов и движении средств.

Рис. 2 Страница лицевого счета обеспечений

При подаче заявки на участие в Торгово-закупочной процедуре, денежные средства в размере комиссии Оператора по соответствующему лоту торгово-закупочной процедуры переходят в раздел блокированные денежные средства. В случае, если Заказчиком установлено требование о предоставлении обеспечения заявки, то блокируется денежные средства в размере комиссии Оператора плюс обеспечение заявки.

Оператор осуществляет блокировку денежных средств Участника путем уменьшения суммы денежных средств на Субсчете свободных средств с одновременным увеличением на такую же величину остатка средств на Субсчете блокированных средств. Денежные средства блокируются при условии наличия соответствующей суммы на Субсчете свободных средств Участника.

Свободные денежные средства Участника могут храниться на счету обеспечений неограниченно долго. Участник может использовать данные денежные средства для участия в последующих торгах либо вывести их на расчетный счет своей организации.

Порядок взаимодействия сторон при обращении кредитных денежных средств описан в пункте 15 регламента .

Получить цифровую подпись

Основная часть торгов проходит на электронных торговых площадках. Чтобы в них участвовать, надо получить цифровую подпись. Где и какую подпись получать, зависит от торговой площадки. Есть универсальные цифровые подписи, которые работают, например, на шести государственных и нескольких коммерческих площадках для тендеров и аукционов. Есть только те, которые работают на специальных площадках, например на площадке «РТС-тендер». Универсальная подпись для нескольких торговых площадок стоит в Москве 4000 рублей.

Электронные подписи выдают в удостоверяющих центрах. Там же могут помочь с документацией для тендеров.

Цифровую подпись делают не дольше трех дней; есть центры, которые делают за один-два часа, если все документы готовы и в порядке.

Электронная подпись

Работа с ЭПЦ на ПК

При изготовлении документа и заверении электронным сертификатом должны строго соблюдаться следующие правила работы с бумагами:

  • владелец ЭЦП должен видеть и прочитать содержимое заверяемого документа;
  • процесс подтверждения должен быть виден и понятен обладателю сертификата;
  • завершение подтверждения документа должно однозначно трактоваться пользователем.

Сертификат ЭП для ИП должен точно указывать на своего владельца во избежание спорных ситуаций с государственными органами или коммерческими контрагентами.

Правила распоряжения правами ЭЦП

Чтобы повысить безопасность предприятия, не используйте одну и ту же ЭЦП для всех операций.

В каждой сфере деятельности применяйте отдельную электронную подпись:

  • для работы с учредительными документами организации;
  • для участия в торгах, связанных с продажей и покупкой, – раздельно;
  • для доступа к бухгалтерской документации.

При планировании штатной структуры компании следует учитывать возможность увольнения сотрудника, на которого оформлена ЭЦП. Для этого нужно предусмотреть возможность быстрого переоформления сертификата на иное лицо. Такие услуги предусмотрены в некоторых УЦ.

Даже на руководителя предприятия не стоит делать единую ЭЦП, поскольку в случае ее утраты деятельность компании остановится на длительный срок. Еще более тяжелые последствия наступят в случае ее похищения.

Имея на руках ЭЦП, можно полностью перехватить управление предприятием.

Поэтому первая ступень безопасности – тщательное и продуманное распределение прав под каждую ЭЦП (должность). Безопасность только возрастет от выпуска КЭП для сотрудников, каждый из которых будет обладать правами в строго очерченных границах.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector